NPWP bagi warga negara asing di Indonesia

Halaman ini untuk warga negara asing yang tinggal di Bali, bekerja atau menerima penghasilan di Indonesia, memiliki properti, atau menjadi direksi PT PMA. Halaman ini tidak mengulang isi halaman lain: tanggal pajak (halaman tentang tenggat pajak), pajak dan biaya pembelian (halaman tentang biaya pembelian), perusahaan itu sendiri (halaman tentang PT PMA), izin tinggal (halaman tentang KITAS dan KITAP), rekening bank (halaman tentang membuka rekening bank) dan penghapusan nomor saat Anda meninggalkan Indonesia (halaman tentang menjual dan meninggalkan Indonesia, bagian Jika Anda meninggalkan Indonesia). Isinya informasi umum, bukan nasihat hukum.

Kami memakai teks yang berlaku pada 6 Oktober 2026: UU 6/1983 tentang ketentuan umum dan tata cara perpajakan sebagaimana diubah dengan UU 7/2021 (Pasal 2 dan 32); UU 7/1983 tentang pajak penghasilan sebagaimana diubah dengan UU 36/2008, UU 7/2021 dan UU 6/2023 (Pasal 2, 7, 21, 23 dan 26); PMK 81/2024 tentang sistem inti administrasi perpajakan, berlaku sejak 1 Januari 2025; PMK 112/2022 sebagaimana diubah dengan PMK 136/2023 tentang nomor pokok; dan tiga peraturan Direktur Jenderal Pajak, yaitu PER-6/PJ/2024, PER-7/PJ/2025 (pendaftaran) dan PER-23/PJ/2025 (subjek pajak dalam negeri dan luar negeri). PMK 81/2024 diubah dengan PMK 11/2025, PMK 53/2025, PMK 54/2025 dan PMK 1/2026; keempat perubahan itu kami baca dan tidak ada yang mengubah pasal yang dipakai di sini. Kami juga membaca halaman dan panduan Coretax dari Direktorat Jenderal Pajak (DJP).

Jika dua teks berbeda, kami menyebutkannya, dan bagian terakhir memuat hal yang tidak dapat kami pastikan. Kalimat yang kami tandai sebagai pembacaan kami bukan hukum. Kami tidak menyebut penasihat pajak, konsultan, agen atau orang tertentu. Pidana tidak dinyatakan di halaman ini: UU 1/2026 menyesuaikan pidana denda dalam undang-undang lama, dan satu-satunya akibat yang disebut di sini adalah akibat administratif yang dicantumkan teks.

Istilah yang dipakai. NPWP adalah nomor pajak. NIK (nomor induk kependudukan) adalah nomor identitas penduduk dalam daftar kependudukan. DJP adalah Direktorat Jenderal Pajak. KPP adalah kantor pelayanan pajak. Coretax adalah sistem DJP dan portal Wajib Pajaknya. PTKP adalah besarnya penghasilan yang tidak dikenai pajak. Penduduk adalah istilah hukum dengan arti sempit di sini, yang dijelaskan pada bagian tentang NIK.

UU 6/1983 Pasal 2 ayat (1), sebagaimana diubah dengan UU 7/2021, menyatakan bahwa setiap Wajib Pajak yang memenuhi persyaratan subjektif dan objektif wajib mendaftarkan diri pada kantor pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggalnya, dan diberi NPWP. PMK 81/2024 Pasal 15 ayat (4) dan (5) menjelaskan keduanya. Persyaratan subjektif adalah menjadi subjek pajak menurut undang-undang pajak penghasilan. Persyaratan objektif adalah, bagi subjek pajak, menerima atau memperoleh penghasilan, atau wajib memotong atau memungut pajak menurut undang-undang itu.

Bagi warga negara asing, pertanyaan pertama adalah apakah ia subjek pajak dalam negeri. Undang-undang pajak penghasilan menjadikan orang pribadi, baik warga negara Indonesia maupun asing, subjek pajak dalam negeri jika ia bertempat tinggal di Indonesia, atau berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, atau dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia (UU 7/1983 Pasal 2 ayat (3) huruf a, sebagaimana diubah dengan UU 6/2023; PER-23/PJ/2025 Pasal 3). PER-23/PJ/2025 tanggal 9 Desember 2025 menyebut apa yang menunjukkan niat itu: KITAP, visa tinggal terbatas (VITAS) atau ITAS yang berlaku lebih dari 183 hari, kontrak untuk bekerja di Indonesia lebih dari 183 hari, atau dokumen lain seperti kontrak sewa tempat tinggal lebih dari 183 hari atau dokumen yang menunjukkan pemindahan anggota keluarga (Pasal 4 ayat (3)). Cara menghitung hari dan apa yang dimaksud tempat tinggal ada di halaman tentang status pajak dan tidak dibahas di sini.

Orang pribadi subjek pajak dalam negeri menjadi Wajib Pajak dalam negeri setelah menerima penghasilan dari Indonesia maupun dari luar Indonesia yang melebihi PTKP (PER-23/PJ/2025 Pasal 4 ayat (5)). Penghasilan mana yang dikenai pajak adalah pertanyaan lain dan tidak dibahas di sini.

Kantor pajak juga dapat memberikan nomor, hanya untuk kepentingan administrasi, kepada orang pribadi yang belum memenuhi persyaratan objektif, yang bukan subjek pajak dalam negeri, atau yang bukan subjek pajak sama sekali (PMK 81/2024 Pasal 16 ayat (6) sampai (8)). Halaman DJP tentang pendaftaran memberi contoh pelamar kerja dan mahasiswa yang belum punya penghasilan.

Peraturan itu membedakan Wajib Pajak orang pribadi menurut status kependudukan, bukan menurut tempat tinggal untuk pajak. Orang pribadi yang merupakan Penduduk memakai NIK yang diaktivasi sebagai NPWP. Orang pribadi yang bukan Penduduk menerima nomor 16 digit yang dihasilkan sistem DJP (PMK 81/2024 Pasal 16 ayat (2); untuk NIK juga UU 6/1983 Pasal 2 ayat (1a), sebagaimana diubah dengan UU 7/2021). Penduduk adalah warga negara Indonesia dan orang asing yang bertempat tinggal di Indonesia (PMK 81/2024 Pasal 1 angka 62, dengan kata yang sama seperti UU 24/2013 Pasal 1 angka 2). NIK adalah nomor identitas Penduduk yang unik (Pasal 1 angka 65).

Jadi orang asing dapat menjadi subjek pajak dalam negeri dan tetap tidak punya NIK; nomor yang ia dapat kemudian adalah nomor 16 digit. Apakah Anda punya NIK ditentukan oleh daftar kependudukan. Undang-undang kependudukan memberi setiap Penduduk NIK setelah biodatanya dicatat (UU 23/2006 Pasal 13 ayat (1) dan (2)), dan Peraturan Presiden menyebut pemegang ITAS dan ITAP di antara orang asing yang biodatanya dicatat (Perpres 96/2018 Pasal 3 ayat (1) huruf c). Kami tidak menemukan teks yang menyatakan apa yang diterbitkan bagi pemegang ITAS, atau bahwa surat keterangan tempat tinggal (SKTT) memuat NIK. Sistem pajak menguji hal itu sendiri: ia memvalidasi NIK dengan basis data kependudukan sebelum mengaktivasinya (PER-7/PJ/2025 Pasal 15 ayat (2)), dan panduan DJP memulai pendaftaran dengan pertanyaan apakah Wajib Pajak memiliki NIK.

NIK belum menjadi NPWP sebelum diaktivasi. DJP memberikan NPWP dengan mengaktivasi NIK, atas permohonan pendaftaran atau secara jabatan (PMK 112/2022 Pasal 2 ayat (4); PER-7/PJ/2025 Pasal 2 ayat (3) huruf a). Orang asing yang mendaftar dengan paspor dan kemudian menerima NIK harus mengubah datanya agar NIK diaktivasi sebagai NPWP-nya (PER-7/PJ/2025 Pasal 2 ayat (7)).

Bagi orang yang bukan Penduduk, bagi badan dan bagi instansi pemerintah, nomor 16 digit adalah NPWP lama 15 digit dengan angka 0 di depannya jika sudah terdaftar sebelumnya; orang yang mendaftar sekarang langsung menerima nomor 16 digit (PMK 112/2022 Pasal 7 ayat (2); Buku Manual Coretax DJP, bagian Pendaftaran Wajib Pajak).

Di mana. Pendaftaran dilakukan secara elektronik: melalui portal Wajib Pajak (Coretax, coretaxdjp.pajak.go.id), laman atau aplikasi lain yang terintegrasi dengan sistem DJP, atau Contact Center (Kring Pajak, 1500200). Jika tidak dapat melakukannya secara elektronik, Anda dapat datang ke kantor pajak (KPP atau KP2KP) atau mengirim permohonan melalui pos atau kurir (PMK 81/2024 Pasal 4 ayat (2) dan (4); PER-7/PJ/2025 Pasal 14 ayat (1) dan (2)). Dengan Coretax, kantor pajak dapat menerima pendaftaran di unit mana pun, tidak hanya yang meliputi alamat Anda (Buku Manual Coretax DJP, tabel perubahan, nomor 2). Kantor yang kemudian mengadministrasikan Anda adalah yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal Anda (PMK 81/2024 Pasal 15 ayat (1); PER-7/PJ/2025 Pasal 10 ayat (2) dan (3)).

Dokumen. Orang yang merupakan Penduduk tidak melampirkan dokumen: NIK divalidasi dengan basis data kependudukan (PER-7/PJ/2025 Pasal 14 ayat (3) dan Pasal 15 ayat (1) sampai (3)). Orang yang bukan Penduduk melampirkan salinan paspor, pasfoto berwarna, dan pasfoto berwarna dirinya sambil memegang paspor (PMK 81/2024 Pasal 20 ayat (2); PER-7/PJ/2025 Pasal 14 ayat (4)). Dokumen yang dapat divalidasi sistem dengan basis data pihak berwenang tidak perlu dilampirkan (Pasal 14 ayat (8)).

Jika teks berbeda. Kedua peraturan itu tidak menyebut KITAS atau KITAP. Halaman DJP yang lebih lama, Syarat Pendaftaran Nomor Pokok Wajib Pajak, menyatakan bahwa warga negara asing melampirkan fotokopi paspor dan fotokopi KITAS atau KITAP, dan halaman itu menggambarkan formulir daring di situs web, bukan Coretax. Kami mengikuti peraturan dan mencatat perbedaannya di bagian terakhir. Saran kami, bukan aturan: bawalah kartu izin tinggal.

Langkah di Coretax. Buku Manual Coretax DJP (edisi 24 September 2024, ditulis sebelum peluncuran) dimulai dari Pendaftaran Baru di halaman masuk, lalu Orang Pribadi, lalu pertanyaan Apakah Wajib Pajak Memiliki NIK. Anda mengisi alamat surel dan nomor ponsel dan memverifikasi masing-masing dengan kode sekali pakai, mengisi alamat domisili, sumber penghasilan dan kode klasifikasi lapangan usaha, lalu menegaskan pernyataan (halaman 11 sampai 26 buku manual). Layar di dalamnya adalah untuk jalur NIK. Akun hanya dapat diaktivasi jika alamat surel dan nomor ponsel sudah tervalidasi (PMK 81/2024 Pasal 6 ayat (4)).

Hasil. Kepala kantor pajak menerbitkan NPWP paling lama 1 hari kerja setelah permohonan diterima lengkap (PMK 81/2024 Pasal 21; PER-7/PJ/2025 Pasal 15 ayat (6) dan (10)). Orang yang bukan Penduduk menerima kartu NPWP, surat keterangan terdaftar, serta surat penerbitan akun Wajib Pajak dan surat penerbitan kode otorisasi (Pasal 15 ayat (10)); Coretax mengirim nomor dan kartunya sebagai PDF melalui surel (Coretaxpedia DJP, diperbarui 17 September 2025). Kode otorisasi berlaku 2 tahun (PER-7/PJ/2025 Pasal 21 ayat (1)) dan menandatangani dokumen Anda di Coretax (PMK 81/2024 Pasal 8 ayat (5) dan (6)). Pasal tentang pendaftaran tidak menyebut biaya.

Perubahan. Beritahukan kantor pajak jika data Anda berubah, misalnya alamat baru atau paspor baru; kantor memutuskan dalam 1 hari kerja, dan dalam 5 hari kerja jika pindah itu mengubah kantor Anda (PMK 81/2024 Pasal 23 dan 24; PER-7/PJ/2025 Pasal 24 ayat (1)).

Wajib Pajak yang memenuhi kedua persyaratan dan tidak mendaftar dikenai sanksi sebagaimana diatur dalam undang-undang ketentuan umum dan tata cara perpajakan (PMK 81/2024 Pasal 15 ayat (7)). DJP menerbitkan nomor secara jabatan jika Wajib Pajak tidak mendaftar (UU 6/1983 Pasal 2 ayat (4)); PMK 81/2024 Pasal 22 memungkinkan kepala kantor pajak melakukannya berdasarkan data yang dimiliki atau diperoleh DJP. Kewajiban perpajakan kemudian dihitung sejak persyaratan terpenuhi, paling lama 5 tahun sebelum nomor diterbitkan (UU 6/1983 Pasal 2 ayat (4a), sebagaimana diubah dengan UU 7/2021).

Tanpa nomor juga lebih mahal pada sumbernya. Pemotongan atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri yang tidak memiliki NPWP lebih tinggi 20 persen daripada tarif bagi Wajib Pajak yang dapat menunjukkan NPWP (UU 7/1983 Pasal 21 ayat (5a)). Untuk penghasilan yang dipotong menurut Pasal 23, kenaikannya 100 persen (Pasal 23 ayat (1a)). Kami tidak menemukan perubahan berikutnya atas ayat-ayat itu dalam UU 7/2021 atau UU 6/2023, dan kami tidak membaca bagaimana Coretax menerapkannya pada NIK yang belum diaktivasi.

Perusahaan adalah Wajib Pajak tersendiri dengan nomor sendiri. Perusahaan wajib mendaftar paling lama 1 bulan setelah didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia (PMK 81/2024 Pasal 39 ayat (1) dan Pasal 40; PER-7/PJ/2025 Pasal 12 ayat (1) huruf c), dengan melampirkan dokumen pendiriannya, biasanya akta (PMK 81/2024 Pasal 41 ayat (2); PER-7/PJ/2025 Pasal 14 ayat (5)); kantor pajak menerbitkan nomor dalam 1 hari kerja setelah permohonan diterima lengkap (Pasal 41 ayat (3)). Perusahaan juga dapat mendaftar melalui sistem administrasi badan hukum (AHU) atau OSS, dan notaris yang membuat akta dapat mengajukan permohonan melalui AHU (PER-7/PJ/2025 Pasal 19 ayat (1) sampai (3)). Nomor perusahaan adalah nomor 16 digit yang dihasilkan sistem DJP (PER-7/PJ/2025 Pasal 2 ayat (3) huruf b). Bahwa NIB memuat NPWP perusahaan ada di halaman tentang PT PMA.

Direktur adalah orang yang berbeda. Nomor perusahaan bukan nomor direktur, dan nomor direktur bukan nomor perusahaan. Direktur menandatangani dokumen pajak perusahaan di Coretax dengan sertifikat elektronik atau kode otorisasi yang ia miliki sendiri (PMK 81/2024 Pasal 10 ayat (2) dan (3) huruf a). Direktur yang mewakili perusahaan bertanggung jawab secara pribadi dan/atau secara renteng atas pajak yang terutang oleh perusahaan, kecuali ia dapat membuktikan kepada Direktur Jenderal Pajak bahwa ia tidak mungkin dibebani tanggung jawab itu (UU 6/1983 Pasal 32 ayat (1) huruf a dan (2), sebagaimana diubah dengan UU 7/2021).

Menjadi direktur tidak dengan sendirinya mewajibkan orang asing mendaftar. Kewajiban itu mengikuti keadaannya sendiri, yaitu dua persyaratan di atas: misalnya gaji atau imbalan dari perusahaan di atas PTKP ketika ia menjadi subjek pajak dalam negeri. Kami tidak menemukan teks yang menjadikan NPWP pribadi syarat untuk menduduki jabatan itu. DJP menyatakan bahwa penanggung jawab perusahaan di Coretax (PIC) tidak wajib namanya tercantum dalam akta, dan bahwa orang yang nyata-nyata menentukan kebijakan perusahaan termasuk pengertian pengurus (Coretaxpedia DJP, diperbarui 17 September 2025).

Orang asing yang tidak berada di Indonesia dan merupakan subjek pajak luar negeri, misalnya penanggung jawab perusahaan asing, dapat dicatat di Coretax hanya dengan paspornya: menu Aktivasi Akun Wajib Pajak meminta nomor paspor, negara asal, nomor telepon dan alamat surel serta foto paspor, dan orang itu muncul dengan status Belum Aktif (SPLN) (panduan DJP 10 September 2025; Coretaxpedia DJP, diperbarui 27 November 2025). Badan asing yang menjadi pemegang saham dimasukkan dengan nama, negara asal, alamat surel, nomor telepon, klasifikasi saham dan persentase saham, tanpa NIK atau NPWP; pengurus lain dari badan asing ditambahkan dengan nomor paspor (panduan yang sama).

Wanita kawin yang tidak dikenai pajak secara terpisah, dan anak yang belum dewasa, hak dan kewajiban perpajakannya digabungkan dengan suami sebagai kepala keluarga (PER-7/PJ/2025 Pasal 4 ayat (1)). Anak yang belum dewasa adalah anak yang belum berumur 18 tahun dan belum pernah menikah (Pasal 9 huruf f). Wanita kawin yang sudah memiliki NPWP dan ingin kewajibannya digabung dengan suaminya mengajukan permohonan ditetapkan sebagai Wajib Pajak Nonaktif; jika keadaannya kemudian berubah (hidup berpisah berdasarkan putusan hakim, perjanjian tertulis pemisahan penghasilan dan harta, pilihannya sendiri, suami meninggal atau bercerai) ia mengajukan pengaktifan kembali (Pasal 4 ayat (2) dan (3)).

Wanita kawin dengan status kepala keluarga menurut aturan kependudukan harus mendaftar jika memenuhi kedua persyaratan, dan penghasilannya tidak dapat digabungkan dengan suaminya (Pasal 4 ayat (4)). DJP menyimpan data unit keluarga yang memuat pasangan, anak yang belum dewasa dan tanggungan; data itu menjadi dasar PTKP, dan anggota keluarga hanya dapat berada dalam satu unit (Pasal 5 ayat (2), ayat (4) dan Pasal 6).

Orang pribadi yang menghentikan usaha atau pekerjaannya, yang tidak punya penghasilan atau penghasilannya di bawah PTKP, atau yang memenuhi kriteria lain yang ditetapkan DJP dapat meminta kantor pajak menetapkannya sebagai Wajib Pajak Nonaktif. Kantor memutuskan paling lama 5 hari kerja setelah permohonan diterima lengkap, dan dapat mengaktifkannya kembali (PMK 81/2024 Pasal 25 ayat (1), (2) huruf a dan b, (5) dan (6)). Nomornya tetap ada. Ini berbeda dari penghapusan.

Penghapusan nomor (penghapusan NPWP) bagi orang yang meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya, dokumennya, keputusan dalam waktu paling lama 6 bulan dan apa yang harus diselesaikan lebih dulu ada di halaman tentang menjual dan meninggalkan Indonesia, bagian Jika Anda meninggalkan Indonesia: izin tinggal, keluar dan nomor pajak. Satu hal yang tidak dimuat halaman itu: orang yang memiliki lebih dari satu NPWP dapat meminta nomor yang berlebih dihapus, misalnya setelah mendaftar dua kali (PMK 81/2024 Pasal 28 ayat (2) huruf c dan Pasal 30 ayat (3) huruf b).

Cara menghitung 183 hari dan apa yang dimaksud tempat tinggal (halaman tentang status pajak); tarif pajak, penghasilan mana yang dikenai pajak (termasuk penghasilan dari luar negeri dan keringanan bagi orang asing) dan perjanjian penghindaran pajak berganda; SPT Tahunan dan tanggal bulanan (halaman tentang tenggat pajak); status PKP untuk PPN; pajak daerah; pajak atas pembayaran kepada nonresiden selain satu aturan di tabel pertama; nomor pajak yang diminta negara asal Anda; ketentuan pidana undang-undang pajak; dan biaya agen mana pun. Kami tidak menyebut agen dan tidak menilainya.

Sejak tanggal berapa saya subjek pajak dalam negeri, dan penghasilan mana yang dihitung terhadap PTKP, termasuk penghasilan yang dibayar di luar negeri?

Apakah basis data kependudukan memuat NIK atas nama saya yang dapat divalidasi DJP, atau saya mendaftar dengan paspor? Dokumen apa yang diminta kantor ini, mengingat peraturan menyebut paspor dan pasfoto sedangkan halaman DJP yang lebih lama juga menyebut KITAS atau KITAP?

Jika saya mendaftar dengan paspor dan kemudian menerima NIK, bagaimana saya mengubah nomor saya, dan apa yang terjadi pada SPT yang sudah disampaikan dengan nomor pertama?

Saya direktur PT PMA: nomor mana yang dipakai perusahaan saat memotong pajak atas gaji saya, dan siapa yang memegang kode otorisasi untuk dokumen perusahaan?

Saya bukan subjek pajak dalam negeri dan menerima penghasilan dari Indonesia: apakah pembayar saya memotong seluruh pajaknya, apakah saya menyampaikan sesuatu, dan apakah saya memerlukan nomor?

Saya berencana meninggalkan Indonesia: kewajiban apa yang harus diselesaikan sebelum nomor dapat dihapus?

Apa yang diterbitkan bagi pemegang ITAS dalam praktik: apakah dinas kependudukan mencatatnya dengan NIK yang dapat divalidasi DJP, dan karena itu apakah ia mendaftar dengan NIK atau dengan paspor. Teks tidak menyatakannya.

Layar Coretax bagi orang asing yang tinggal di Indonesia dan mendaftar dengan paspor. Buku manual DJP September 2024 hanya menunjukkan jalur NIK dan ditulis sebelum peluncuran; panduan DJP bagi subjek pajak luar negeri memakai menu lain.

Apakah kantor DJP masih meminta salinan KITAS atau KITAP. Halaman DJP yang lebih lama menyebutnya; PMK 81/2024 dan PER-7/PJ/2025 tidak.

Apakah orang asing yang bukan subjek pajak dalam negeri wajib mendaftar. PMK 81/2024 hanya menyatakan bahwa kantor pajak dapat memberikan nomor kepada orang seperti itu; kami tidak menemukan teks yang menjadikannya kewajiban atau melarangnya.

Bagaimana pemotongan 20 persen atas sewa (UU 7/1983 Pasal 26 ayat (1)) dan pajak final atas sewa tanah atau bangunan (Pasal 4 ayat (2) huruf d; PP 34/2017) berlaku bagi pemilik yang bukan subjek pajak dalam negeri dan menyewakan tanah atau bangunan di Indonesia; kami tidak menemukan teks yang menyatakan mana yang berlaku atau apakah keduanya berlaku.

Bagaimana Coretax menerapkan tarif pemotongan yang lebih tinggi pada NIK yang sudah divalidasi tetapi belum diaktivasi.

Apakah PTKP Rp54.000.000 akan berubah. Undang-undang hanya menetapkan batas terendah (UU 7/1983 Pasal 7 ayat (1) huruf a, sebagaimana diubah dengan UU 7/2021) dan angkanya bertumpu pada PMK 101/PMK.010/2016; kami tidak menemukan peraturan yang mengubahnya.

Formulir dan lampiran PER-7/PJ/2025; lampirannya tidak kami baca.

Apakah Coretax menyediakan bantuan dalam bahasa Inggris: kami tidak menemukan pernyataan resmi.