Налоговый номер (NPWP) иностранца в Индонезии

Страница для иностранца, который живёт на Бали, работает или получает доход в Индонезии, владеет недвижимостью или руководит PT PMA. Она не повторяет то, что сказано на других страницах: налоговые сроки (страница о налоговых сроках), налоги и расходы при покупке (страница о расходах на покупку), сама компания (страница о PT PMA), разрешение на пребывание (страница о KITAS и KITAP), банковский счёт (страница об открытии банковского счёта) и исключение номера при отъезде (страница о продаже и отъезде, раздел Если вы уезжаете из Индонезии). Это общая информация, а не юридическая консультация.

Мы использовали тексты, действующие на 6 октября 2026 года: UU 6/1983 об общем порядке налогообложения в редакции UU 7/2021 (Pasal 2 и 32); UU 7/1983 о подоходном налоге в редакции UU 36/2008, UU 7/2021 и UU 6/2023 (Pasal 2, 7, 21, 23 и 26); PMK 81/2024 о базовой системе налогового администрирования, действующий с 1 января 2025 года; PMK 112/2022 в редакции PMK 136/2023 о налоговом номере; и три акта Генерального директора по налогам: PER-6/PJ/2024, PER-7/PJ/2025 (регистрация) и PER-23/PJ/2025 (внутренние и иностранные субъекты налога). PMK 81/2024 изменяли PMK 11/2025, PMK 53/2025, PMK 54/2025 и PMK 1/2026; мы прочли все четыре изменения, и ни одно не затрагивает использованные здесь статьи. Мы также прочли страницы и руководства Coretax налогового ведомства (DJP).

Где два текста расходятся, мы это говорим, а последний раздел перечисляет то, что мы не смогли подтвердить. Строки, помеченные как наше прочтение, не являются нормой права. Мы не называем налоговых консультантов, посредников, агентов и людей. Уголовные наказания здесь не приводятся: UU 1/2026 скорректировал уголовные штрафы старых законов, и единственные последствия на этой странице это административные, которые названы в текстах.

Используемые слова. NPWP это налоговый номер. NIK (nomor induk kependudukan) это идентификационный номер жителя в реестре населения. DJP налоговое ведомство. KPP налоговая инспекция. Coretax система DJP и её портал налогоплательщика. PTKP необлагаемая сумма дохода. Penduduk юридическое слово с узким значением здесь, оно объяснено в разделе о NIK.

UU 6/1983, Pasal 2(1) в редакции UU 7/2021, говорит, что каждый налогоплательщик, отвечающий субъективному и объективному требованиям, обязан зарегистрироваться в налоговой инспекции по месту жительства и получает NPWP. PMK 81/2024, Pasal 15(4) и (5), объясняет, что это за требования. Субъективное требование: быть субъектом налога по закону о подоходном налоге. Объективное требование: для субъекта налога получать или зарабатывать доход либо быть обязанным удерживать или взимать налог по этому закону.

Для иностранца первый вопрос: является ли он внутренним субъектом налога (subjek pajak dalam negeri), то есть налоговым резидентом. Закон о подоходном налоге делает внутренним субъектом налога физическое лицо, индонезийское или иностранное, если оно проживает в Индонезии, или находится в Индонезии более 183 дней в течение 12 месяцев, или в налоговом году находится в Индонезии и намерено там проживать (UU 7/1983, Pasal 2(3)(a) в редакции UU 6/2023; PER-23/PJ/2025, Pasal 3). PER-23/PJ/2025 от 9 декабря 2025 года называет, что подтверждает намерение: KITAP, виза ограниченного пребывания (VITAS) или ITAS сроком более 183 дней, договор о работе в Индонезии более чем на 183 дня или другие документы, например договор аренды жилья более чем на 183 дня либо документы о переезде членов семьи (Pasal 4(3)). Как считаются дни и что считается местом проживания, описано на странице о налоговом резидентстве и здесь не рассматривается.

Физическое лицо-резидент становится налогоплательщиком-резидентом, когда получило доход из Индонезии или из-за границы выше PTKP (PER-23/PJ/2025, Pasal 4(5)). Какой доход облагается налогом, это отдельный вопрос, и здесь он не рассматривается.

Налоговая служба может также присвоить номер, только в административных целях, физическому лицу, которое ещё не отвечает объективному требованию, не является внутренним субъектом налога или вообще не является субъектом налога (PMK 81/2024, Pasal 16(6) по (8)). Страница DJP о регистрации приводит как примеры соискателя работы и студента, у которых ещё нет дохода.

Регламент делит налогоплательщиков-физических лиц по статусу в реестре населения, а не по налоговому резидентству. Физическое лицо, являющееся Penduduk, использует свой NIK, активированный как NPWP. Физическое лицо, не являющееся Penduduk, получает 16-значный номер, который создаёт система DJP (PMK 81/2024, Pasal 16(2); о NIK также UU 6/1983, Pasal 2(1a) в редакции UU 7/2021). Penduduk это гражданин Индонезии и иностранец, проживающий в Индонезии (PMK 81/2024, Pasal 1 angka 62, теми же словами, что UU 24/2013, Pasal 1 angka 2). NIK это уникальный идентификационный номер Penduduk (Pasal 1 angka 65).

Поэтому иностранец может быть налоговым резидентом и всё же не иметь NIK; тогда его номер 16-значный. Есть ли у вас NIK, определяет реестр населения. Закон о населении даёт каждому Penduduk NIK после записи его данных (UU 23/2006, Pasal 13(1) и (2)), а президентский регламент называет держателей ITAS и ITAP среди иностранцев, чьи данные записываются (Perpres 96/2018, Pasal 3(1)(c)). Мы не нашли текста, который говорил бы, что выдаётся держателю ITAS, или что справка о месте жительства (SKTT) содержит NIK. Налоговая система проверяет это сама: она сверяет NIK с базой данных населения, прежде чем его активировать (PER-7/PJ/2025, Pasal 15(2)), а руководство DJP начинает регистрацию с вопроса, есть ли у налогоплательщика NIK.

NIK не является NPWP, пока не активирован. DJP присваивает NPWP, активируя NIK, по заявлению о регистрации или по собственной инициативе (PMK 112/2022, Pasal 2(4); PER-7/PJ/2025, Pasal 2(3)(a)). Иностранец, зарегистрировавшийся по паспорту и позднее получивший NIK, должен изменить свои данные, чтобы NIK был активирован как его NPWP (PER-7/PJ/2025, Pasal 2(7)).

Для лица, не являющегося Penduduk, для компании и для государственного органа 16-значный номер это прежний 15-значный NPWP с нулём впереди, если лицо было зарегистрировано раньше; тот, кто регистрируется сейчас, сразу получает 16-значный номер (PMK 112/2022, Pasal 7(2); руководство Coretax DJP, раздел Pendaftaran Wajib Pajak).

Где. Регистрация электронная: через портал налогоплательщика (Coretax, coretaxdjp.pajak.go.id), другую систему, связанную с системой DJP, или контакт-центр (Kring Pajak, 1500200). Если сделать это электронно нельзя, можно прийти в налоговую инспекцию (KPP или KP2KP) или отправить заявление почтой или курьером (PMK 81/2024, Pasal 4(2) и (4); PER-7/PJ/2025, Pasal 14(1) и (2)). В Coretax налоговая служба может принять регистрацию в любом из своих подразделений, а не только в том, которое обслуживает ваш адрес (руководство Coretax DJP, таблица изменений, п. 2). Инспекция, которая затем вас обслуживает, это та, что обслуживает ваше место жительства (PMK 81/2024, Pasal 15(1); PER-7/PJ/2025, Pasal 10(2) и (3)).

Документы. Penduduk ничего не прикладывает: NIK сверяется с базой данных населения (PER-7/PJ/2025, Pasal 14(3) и 15(1) по (3)). Лицо, не являющееся Penduduk, прикладывает копию паспорта, цветную фотографию и цветную фотографию себя с паспортом в руках (PMK 81/2024, Pasal 20(2); PER-7/PJ/2025, Pasal 14(4)). Документ, который система может сверить с базой данных другого ведомства, прикладывать не нужно (Pasal 14(8)).

Где тексты расходятся. Ни один из двух актов не называет KITAS или KITAP. Более старая страница DJP Syarat Pendaftaran Nomor Pokok Wajib Pajak говорит, что иностранец прикладывает копию паспорта и копию KITAS или KITAP, и описывает онлайн-форму на сайте, а не Coretax. Мы следуем регламенту и отмечаем разницу в последнем разделе. Наш совет, не норма: возьмите с собой карту разрешения на пребывание.

Шаги в Coretax. Руководство Coretax DJP (редакция от 24 сентября 2024 года, составлена до запуска) начинается с New Registration на странице входа, затем Individual, затем вопрос Does taxpayer have NIK. Вы вводите адрес электронной почты и номер мобильного телефона и подтверждаете каждый одноразовым кодом, указываете адрес проживания, источник дохода и код вида деятельности и подтверждаете заявление (страницы 11 по 26 руководства). Его экраны описывают путь с NIK. Учётную запись можно активировать, только если адрес электронной почты и номер мобильного телефона подтверждены (PMK 81/2024, Pasal 6(4)).

Результат. Руководитель налоговой инспекции выдаёт NPWP не позднее 1 рабочего дня после полного заявления (PMK 81/2024, Pasal 21; PER-7/PJ/2025, Pasal 15(6) и (10)). Лицо, не являющееся Penduduk, получает карту NPWP, свидетельство о регистрации и письма с учётной записью налогоплательщика и кодом авторизации (Pasal 15(10)); Coretax присылает номер и карту в PDF по электронной почте (Coretaxpedia DJP, обновлено 17 сентября 2025 года). Код авторизации действует 2 года (PER-7/PJ/2025, Pasal 21(1)) и подписывает ваши документы в Coretax (PMK 81/2024, Pasal 8(5) и (6)). В статьях о регистрации никакой платы не названо.

Изменения. Сообщайте налоговой службе об изменении данных, например нового адреса или нового паспорта; она решает в течение 1 рабочего дня, а если переезд меняет вашу инспекцию, то в течение 5 рабочих дней (PMK 81/2024, Pasal 23 и 24; PER-7/PJ/2025, Pasal 24(1)).

Налогоплательщик, отвечающий обоим требованиям и не зарегистрировавшийся, подлежит санкциям общего закона о порядке налогообложения (PMK 81/2024, Pasal 15(7)). DJP выдаёт номер по собственной инициативе, если налогоплательщик не зарегистрировался (UU 6/1983, Pasal 2(4)); PMK 81/2024, Pasal 22, позволяет руководителю налоговой инспекции сделать это на основе данных, которые есть у DJP или которые она собирает. Налоговые обязанности тогда считаются с момента, когда требования были выполнены, но не более чем за 5 лет до выдачи номера (UU 6/1983, Pasal 2(4a) в редакции UU 7/2021).

Отсутствие номера дороже и у источника выплаты. Удержание с дохода от работы, услуг или деятельности налогоплательщика-резидента, физического лица без NPWP, выше на 20 процентов, чем ставка для налогоплательщика, который может показать NPWP (UU 7/1983, Pasal 21(5a)). Для дохода, удерживаемого по Pasal 23, повышение составляет 100 процентов (Pasal 23(1a)). Позднейших изменений этих пунктов в UU 7/2021 и UU 6/2023 мы не нашли, и мы не читали, как Coretax применяет их к NIK, который не активирован.

Компания это отдельный налогоплательщик со своим номером. Она обязана зарегистрироваться не позднее 1 месяца после учреждения или появления места нахождения в Индонезии (PMK 81/2024, Pasal 39(1) и 40; PER-7/PJ/2025, Pasal 12(1)(c)), приложив документы об учреждении, как правило нотариальный акт (PMK 81/2024, Pasal 41(2); PER-7/PJ/2025, Pasal 14(5)); налоговая инспекция выдаёт номер в течение 1 рабочего дня после полного заявления (Pasal 41(3)). Компания может зарегистрироваться и через систему администрирования юридических лиц (AHU) или OSS, а нотариус, оформивший акт, может подать заявление через AHU (PER-7/PJ/2025, Pasal 19(1) по (3)). Номер компании это 16-значный номер, который создаёт система DJP (PER-7/PJ/2025, Pasal 2(3)(b)). О том, что NIB содержит NPWP компании, сказано на странице о PT PMA.

Директор это отдельное лицо. Номер компании не номер директора, а номер директора не номер компании. Директор подписывает налоговые документы компании в Coretax электронным сертификатом или кодом авторизации, которым владеет сам (PMK 81/2024, Pasal 10(2) и (3)(a)). Директор, представляющий компанию, отвечает лично или солидарно за налог, который должна компания, если не докажет Генеральному директору по налогам, что с него невозможно взыскать этот налог (UU 6/1983, Pasal 32(1)(a) и (2) в редакции UU 7/2021).

Должность директора сама по себе не обязывает иностранца регистрироваться. Обязанность следует из его собственной ситуации, из двух требований выше: например, зарплата или вознаграждение от компании выше PTKP, пока он налоговый резидент. Текста, который делал бы личный NPWP условием занятия должности, мы не нашли. DJP говорит, что ответственное лицо компании в Coretax (PIC) не обязано быть названным в акте и что людей, которые фактически определяют политику компании, относят к управляющим (Coretaxpedia DJP, обновлено 17 сентября 2025 года).

Иностранца, который находится не в Индонезии и является иностранным субъектом налога, например контактное лицо иностранной компании, можно записать в Coretax только по паспорту: меню Aktivasi Akun Wajib Pajak просит номер паспорта, страну происхождения, телефон и адрес электронной почты и фотографию паспорта, и лицо появляется со статусом Belum Aktif (SPLN) (руководство DJP от 10 сентября 2025 года; Coretaxpedia DJP, обновлено 27 ноября 2025 года). Иностранная компания, являющаяся акционером, вносится по названию, стране происхождения, адресу электронной почты, телефону, классу акций и доле акций, без NIK и NPWP; другие должностные лица иностранной организации добавляются по номеру паспорта (то же руководство).

Замужняя женщина, не облагаемая налогом отдельно, и несовершеннолетний ребёнок исполняют налоговые права и обязанности вместе с мужем как главой семьи (PER-7/PJ/2025, Pasal 4(1)). Несовершеннолетний ребёнок это ребёнок до 18 лет, никогда не состоявший в браке (Pasal 9(f)). Замужняя женщина, у которой уже есть NPWP и которая хочет объединить свои обязанности с обязанностями мужа, подаёт заявление о присвоении ей статуса неактивного налогоплательщика; если её положение позже изменится (раздельное проживание по решению суда, письменное соглашение о раздельных доходах и имуществе, её собственный выбор, смерть мужа или развод), она подаёт заявление о возвращении активного статуса (Pasal 4(2) и (3)).

Замужняя женщина, которая по правилам о населении является главой семьи, должна зарегистрироваться, если отвечает обоим требованиям, и её доход нельзя объединить с доходом мужа (Pasal 4(4)). DJP ведёт данные семейной единицы, где указаны супруг, несовершеннолетние дети и иждивенцы; они служат основой для PTKP, а член семьи может входить только в одну единицу (Pasal 5(2), 5(4) и 6).

Физическое лицо, прекратившее бизнес или работу, не имеющее дохода или имеющее доход ниже PTKP либо отвечающее другому критерию, который устанавливает DJP, может попросить налоговую инспекцию присвоить ему статус неактивного налогоплательщика (Wajib Pajak Nonaktif). Инспекция решает не позднее 5 рабочих дней после полного заявления и может вернуть активный статус (PMK 81/2024, Pasal 25(1), (2)(a) и (b), (5) и (6)). Номер сохраняется. Это не то же самое, что его исключение.

Исключение номера (penghapusan) у лица, навсегда уехавшего из Индонезии, документы, решение в срок до 6 месяцев и то, что нужно урегулировать заранее, описаны на странице о продаже и отъезде, раздел Если вы уезжаете из Индонезии: разрешение на пребывание, выезд и налоговый номер. Один пункт, которого та страница не содержит: человек, у которого больше одного NPWP, может добиться исключения лишнего, например после повторной регистрации (PMK 81/2024, Pasal 28(2)(c) и 30(3)(b)).

Как считаются 183 дня и что такое место проживания (страница о налоговом резидентстве); налоговые ставки, какой доход облагается (в том числе доход из-за границы и любые льготы для иностранцев) и налоговые соглашения; годовая декларация и ежемесячные даты (страница о налоговых сроках); статус PKP для НДС; региональные налоги; налог с выплат нерезиденту сверх одного правила в первой таблице; налоговые номера, которые требует ваша страна; уголовные положения налоговых законов; и сколько берёт любой агент. Мы не называем агентов и не оцениваем их.

С какой даты я внутренний субъект налога и какие мои доходы засчитываются в PTKP, включая доходы, выплаченные за границей?

Есть ли в базе данных населения NIK на моё имя, который DJP может проверить, или я регистрируюсь по паспорту? Какие документы просит эта инспекция, если регламент называет паспорт и фотографии, а более старая страница DJP называет ещё и KITAS или KITAP?

Если я зарегистрируюсь по паспорту, а позже получу NIK, как мне изменить свой номер и что будет с декларациями, поданными под первым номером?

Я директор PT PMA: каким номером компания пользуется, когда удерживает налог с моей оплаты, и у кого код авторизации для документов компании?

Я налоговый нерезидент с доходом из Индонезии: удерживает ли мой плательщик весь налог, подаю ли я что-нибудь и нужен ли мне номер?

Я собираюсь уехать из Индонезии: какие обязательства нужно урегулировать до исключения номера?

Что выдаётся держателю ITAS на практике: записывает ли его отдел населения с NIK, который DJP может проверить, и поэтому регистрируется ли он с NIK или по паспорту. Тексты этого не говорят.

Экраны Coretax для иностранца, который живёт в Индонезии и регистрируется по паспорту. Руководство DJP от сентября 2024 года показывает только путь с NIK и составлено до запуска; руководство DJP для иностранных субъектов налога использует другое меню.

Просят ли ещё инспекции DJP копию KITAS или KITAP. Старая страница DJP её называет; PMK 81/2024 и PER-7/PJ/2025 нет.

Обязан ли регистрироваться иностранец, являющийся налоговым нерезидентом. PMK 81/2024 говорит только, что налоговая служба может присвоить такому лицу номер; текста, который делал бы это обязанностью или запрещал, мы не нашли.

Как удержание 20 процентов с аренды (UU 7/1983, Pasal 26(1)) и окончательный налог на аренду земли или зданий (Pasal 4(2)(d); PP 34/2017) применяются к собственнику-нерезиденту, который сдаёт землю или здание в Индонезии; текста, который говорил бы, какое правило главное и применяются ли оба, мы не нашли.

Как Coretax применяет повышенные ставки удержания к NIK, который проверен, но не активирован.

Изменится ли PTKP в Rp54.000.000. Закон устанавливает только минимум (UU 7/1983, Pasal 7(1)(a) в редакции UU 7/2021), а сама сумма опирается на PMK 101/PMK.010/2016; регламента, который её меняет, мы не нашли.

Формы и приложения к PER-7/PJ/2025; приложения мы не читали.

Есть ли в Coretax помощь на английском языке: официального заявления мы не нашли.