Налоги при окончательном отъезде из Индонезии

Страница для иностранца, который живёт на Бали, имеет индонезийский налоговый номер (NPWP) или доход, облагаемый налогом в Индонезии, и уезжает из Индонезии навсегда. Она излагает, что говорит писаное право, со ссылкой на статью, и где мы нашли его молчащим. Это общая информация, а не юридическая консультация. Ваш случай должен проверить налоговый консультант (konsultan pajak) или налоговая инспекция (KPP), где вы стоите на учёте.

Остальное лежит на других страницах и здесь не повторяется: кто считается налоговым резидентом и как считаются 183 дня (страница о налоговом резидентстве); что такое NPWP и как его получить (страница о налоговом номере); итоговый налог продавца с дома и пошлина покупателя (страница о налогах и расходах при покупке и страница о продаже и отъезде); вывоз денег (страница о продаже и отъезде и страница о банковском счёте); разрешение на выезд и разрешение на пребывание (страница о разрешении на выезд и страница о визах и пребывании); закрытие PT PMA (страница о закрытии компании); налоговые даты (страница о налоговых сроках).

Страница о физическом лице. Она не касается налога компании, налога вашей родной страны, налога на наследство и на акции, а также граждан Индонезии, которые уезжают. Она не называет ни налоговых консультантов, ни агентов. Когда она пишет, что текста мы не нашли, это утверждение о текстах, перечисленных в источниках раздела, а не о праве в целом.

Физическое лицо является внутренним налоговым субъектом (subjek pajak dalam negeri), если оно проживает в Индонезии, находится в Индонезии более 183 дней в течение периода в 12 месяцев или в налоговом году находится в Индонезии и намерено там проживать (UU PPh Pasal 2(3) huruf a). Регламент директора Главного налогового управления от 9 декабря 2025 года (PER-23/PJ/2025) повторяет эти три критерия для граждан и иностранцев одинаково (Pasal 3 huruf a) и относит к иностранным налоговым субъектам, среди прочих, лицо, которое не проживает в Индонезии, и иностранца, который находится в Индонезии не более 183 дней в 12 месяцев (Pasal 6(1) huruf a и b). Иностранец, который проживает в Индонезии (действительно живёт, bermukim, в каком-либо месте здесь) или намерен здесь жить, является резидентом; минимального числа дней текст для этого не задаёт (UU PPh Pasal 2(3) huruf a; PER-23/PJ/2025 Pasal 4(1) huruf a; разъяснение к Pasal 2(4)). Как применяются критерии, написано на странице о налоговом резидентстве.

Налоговая обязанность внутреннего физического лица заканчивается, когда он умирает или покидает Индонезию навсегда (UU PPh Pasal 2A(1)). Пояснение говорит, что «покинуть навсегда» нужно связывать с реальными обстоятельствами в момент отъезда: если тогда есть явные доказательства намерения уехать навсегда, с этого момента лицо больше не внутренний налоговый субъект. Текста, который перечислял бы, какие обстоятельства считаются, мы не нашли. Справка, которую требует PER-23/PJ/2025 (Pasal 7(4)), предназначена для граждан Индонезии, а не для иностранца. Закон прекращает обязанность только при отъезде навсегда: долгое отсутствие не навсегда не названо основанием для прекращения, и три критерия выше продолжают действовать.

Если и Индонезия, и страна, куда вы переезжаете, считают вас своим резидентом и действует соглашение об избежании двойного налогообложения, ваш статус в Индонезии определяет соглашение (PER-23/PJ/2025 Pasal 11). Как применяются соглашения, сказано в PMK 112/2025 и на странице о налоговом резидентстве.

Если налоговая обязанность резидента-физлица охватывает лишь часть налогового года, эта часть заменяет год (UU PPh Pasal 2A(6)); Пояснение приводит как пример человека, который покидает Индонезию навсегда в середине года. Годовая декларация тогда является декларацией за часть года, Surat Pemberitahuan Tahunan за Bagian Tahun Pajak (UU KUP Pasal 1 angka 9 и 13; PMK 81/2024 Pasal 162(1) huruf b). В декларации часть года обозначается календарным годом (Pasal 162(3)).

Срок. Физическое лицо, которое должно подать декларацию за часть года, подаёт её не позднее 3 месяцев после конца этой части (PMK 81/2024 Pasal 170(1)). Часть заканчивается, когда заканчивается обязанность, то есть когда вы уезжаете навсегда (UU PPh Pasal 2A(1) и (6)); так мы читаем сочетание двух статей, поскольку ни один текст не даёт датированного примера для иностранца. Срока до отъезда текст не устанавливает. Декларация за предыдущий полный год, если она ещё не подана, остаётся со своей датой, через 3 месяца после конца этого года (Pasal 169(1)); даты есть на странице о налоговых сроках.

Опоздание. Штраф за опоздание с декларацией (UU KUP Pasal 7(1), применяется через PMK 81/2024 Pasal 179(1)) не начисляется иностранному гражданину, который больше не живёт в Индонезии или не находится в Индонезии более 183 дней в 12 месяцев, или и то и другое (Pasal 179(3) huruf c). Текст снимает только штраф; он не говорит, что обязанность подать декларацию прекращается. Правила, позволяющие продлить подачу годовой декларации не более чем на 2 месяца (UU KUP Pasal 3(4); PMK 81/2024 Pasal 174), ссылаются на срок за полный год (Pasal 169). Текста, который применял бы их к декларации за часть года, мы не нашли.

Как считается налог за часть года. Чистый доход за часть года приводится к годовому (UU PPh Pasal 16(4)); налог считается с годовой суммы, а затем берётся в доле «число дней части года, делённое на 360», причём каждый полный месяц считается за 30 дней (Pasal 17(5) и (6)). Необлагаемый минимум (PTKP) определяется вашим положением на начало части года (Pasal 7(2)). Налог, уже удержанный или уплаченный в эту часть года, засчитывается в счёт налога к уплате (UU KUP Pasal 1 angka 22). Ставки и минимум нужно уточнять у налогового консультанта; на этой странице их нет.

Если вы наёмный работник. Работодатель удерживает PPh Pasal 21 каждый месяц. В последний месяц вашей работы работодатель удерживает разницу между налогом за часть года и ранее удержанным (PMK 168/2023 Pasal 15(1) huruf b). Когда обязанность заканчивается до декабря, налог считается с годового чистого дохода и берётся пропорционально числу месяцев части года (Pasal 15(3)). В приложении к регламенту разобран пример иностранного работника, который прекращает работу и уезжает на родину 1 сентября: налог, удержанный с января по август, засчитывается в его годовой декларации за этот год (Lampiran, пример 1.2.2.3).

Как подавать. Декларацию можно подать в электронном виде или на бумаге. Электронная подача обязательна для физлица, которое отвечает одному из критериев PMK 81/2024 Pasal 163(12), например подавало годовую декларацию электронно раньше, подаёт декларацию с возвратом налога или пользуется услугами налогового консультанта; остальные могут подать на бумаге (Pasal 162(2) и 163(17)). Электронная система DJP называется Coretax.

Налогоплательщик-физлицо, который уехал из Индонезии навсегда, может добиться исключения NPWP. В регламенте есть одна часть для лица, которое было Penduduk и больше не является им, и одна для лица, которое не было Penduduk (PMK 81/2024 Pasal 28(2) huruf b); Penduduk означает гражданина Индонезии и иностранца, проживающего в Индонезии (Pasal 1 angka 62). Заявление подаётся в налоговую инспекцию с документом, который подтверждает, что вы покинули Индонезию навсегда (Pasal 29(1) и (2) huruf b и c). Условия Pasal 31, проверка перед решением, 6 месяцев на решение и правило, что не решённое в срок заявление считается удовлетворённым, описаны на странице о продаже и отъезде (раздел «Если вы уезжаете из Индонезии: разрешение на пребывание, выезд и налоговый номер»); здесь они не повторяются.

Что здесь нового. Статус неактивного налогоплательщика (Wajib Pajak Nonaktif) для лица, которое намерено стать иностранным налоговым субъектом, написан для граждан Индонезии (PMK 81/2024 Pasal 25(2) huruf c и d); иностранец, который уезжает, идёт через исключение. Тексты говорят, что налогоплательщик может подать заявление (DJP: dapat mengajukan) и что налоговая служба может исключить номер и по своим данным (Pasal 28(1) и 30(1)); текста, который обязывал бы иностранца подавать заявление, мы не нашли. Исключение нужно для налогового учёта и не лишает налогоплательщика прав и не снимает обязанностей, которые у него остаются (страница DJP об исключении NPWP).

Какой документ. Ни один текст не говорит, какой документ подтверждает, что вы уехали навсегда; страница DJP называет его только этим описанием. Для обладателя ограниченного разрешения на пребывание (ITAS) или постоянного (ITAP) миграционный регламент прекращает разрешение выдачей разрешения на выезд (exit permit only), и обладатель должен уехать не позднее 7 дней после его выдачи (Permenkumham 22/2023 Pasal 143(1) huruf a, 144(1) и (6)). Принимает ли налоговая служба это разрешение или штамп о выезде в качестве такого документа, не сказано. Миграционная сторона описана на странице о разрешении на выезд.

Fiskal. Fiskal luar negeri (FLN) был подоходным налогом, который человек платил при выезде из Индонезии за границу. UU PPh Pasal 25(8) в редакции UU 36/2008 обязывал внутреннего налогоплательщика-физлицо в возрасте 21 года и старше, не имеющего NPWP и выезжающего за границу, платить налог, порядок которого определяет правительственный регламент. Pasal 25(8a) говорит, что это правило действует до 31 декабря 2010 года, а UU 36/2008 исключил Pasal 25(9). Закон, на котором держался fiskal, поэтому истёк в эту дату.

Более позднего текста, который брал бы налог или сбор за выезд из Индонезии, мы не нашли. В закон о подоходном налоге в сводной редакции DJP 2023 года нет статьи о выезде, кроме Pasal 2A и утратившего силу Pasal 25(8) (мы искали в нём слова fiskal, bertolak и meninggalkan Indonesia), в PMK 81/2024 такой статьи нет, и ни один из регламентов, изменяющих PMK 81/2024 (PMK 53/2025, 54/2025 и 1/2026), не меняет статью, прочитанную для этой страницы. Мы также не нашли статьи, которая считала бы выезд продажей вашего имущества, так что налог с него был бы к уплате.

Итоговый налог с продажи дома или земли и пошлина покупателя (BPHTB) описаны на странице о продаже и отъезде и на странице о налогах и расходах при покупке. Это налоги на продажу, а не на выезд.

В налоговом праве Индонезии есть справка Surat Keterangan Fiskal (SKF). Это информация налоговой службы о соблюдении налогоплательщиком обязанностей за период, для тех, кому она нужна, чтобы получить определённую услугу или осуществить определённую деятельность (PMK 81/2024 Pasal 1 angka 138; PER-8/PJ/2025 Pasal 1 angka 7). DJP называет как примеры государственные закупки, некоторые налоговые льготы, перенос по балансовой стоимости при реорганизации и бизнес обмена валют. Выезд из Индонезии среди них не назван, и регламент такого применения не называет.

Условия: поданы годовые декларации по подоходному налогу за последние 2 налоговых года и ежемесячные декларации по НДС за последние 3 периода, если они были обязательны; нет налогового долга или есть разрешение отсрочить либо платить в рассрочку; не идёт процесс по налоговому преступлению (PER-8/PJ/2025 Pasal 4). Справку запрашивают в системе DJP, она выдаётся автоматически, когда условия выполнены, и действует 1 месяц (Pasal 3, 5 и 6(1)). Она не лишает директора Главного налогового управления права доначислять налог, взыскивать его или применять санкции налоговых законов (Pasal 6(2)). Другие справки того же регламента, называемые surat keterangan bebas, это освобождения от удержания с определённых доходов (Pasal 2), а не подтверждение отсутствия долгов.

Выезд. Закон о миграции даёт офицеру право отказать иностранцу в выезде, если у него в Индонезии остаётся обязательство, которое нужно исполнить; Пояснение приводит как пример неисполненные налоговые обязательства (UU 6/2011 Pasal 16(2), в редакции UU 63/2024; см. страницу о продаже и отъезде). Правило не называет никакой налоговой бумаги. Заявление на разрешение на выезд называет действительный паспорт и разрешение на пребывание (Permenkumham 22/2023 Pasal 144(2)); остальные документы из Pasal 144(5), для иностранца, который подаёт заявление сам, относятся к работе, инвестициям, браку или спонсору, а не к налогам. Текста, который делал бы налоговую справку условием выезда, мы не нашли. Просят ли SKF на практике офицер или ведомство, не сказано.

Запрет на выезд. К лицу, отвечающему за налог (Penanggung Pajak), может быть применён pencegahan, временный запрет на выезд из Индонезии, но только если налоговый долг составляет не менее Rp100.000.000 и его добросовестность в погашении вызывает сомнение (UU 19/1997 Pasal 29; UU 19/2000 Pasal 1 angka 20; PMK 61/2023 Pasal 55(1)). Регламент говорит, что считается основанием для сомнения: неуплата, хотя приказ об уплате (Surat Paksa) вручён, а также сокрытие или передача имущества, либо планы ликвидировать компанию, после возникновения долга (Pasal 55(2)).

Налоговая служба обращается к министру финансов, который решает письменно; в решении указаны лицо, причина и срок, не более 6 месяцев, после чего возможно продление не более чем на 6 месяцев (UU 19/1997 Pasal 30(1) до (3); PMK 61/2023 Pasal 56 и 60). В неотложном случае, когда есть признаки, что лицо уедет из Индонезии или скроется за границей, директор Главного налогового управления может обратиться к миграционному офицеру на границе напрямую, с письмом о запрете; министр финансов затем обязан направить решение министру по вопросам права и прав человека не позднее 20 дней с даты этого запроса (PMK 61/2023 Pasal 58). На границе миграционный офицер обязан отказать лицу, чьё имя внесено в список запретов (UU 6/2011 Pasal 16(1) huruf c), а миграционный министр исполняет запрет на основании решения министра финансов (Pasal 91(2) huruf b). Заявление на разрешение на выезд отклоняется, если об этом просит центральный орган власти (Permenkumham 22/2023 Pasal 144(7)); текст не называет ни орган, ни причину. Запрет не стирает долг и не прекращает взыскание (UU 19/1997 Pasal 31).

Взыскание сразу и целиком. Когда налог причитается по доначислению или налоговому требованию, налоговая служба может взыскать всю сумму сразу, до срока уплаты, если лицо, отвечающее за налог, собирается уехать из Индонезии навсегда или намерено это сделать (UU KUP Pasal 20(2) huruf a; PMK 61/2023 Pasal 12 huruf a). Распоряжение может быть выдано до срока уплаты, без предварительного напоминания и до 21 дня, которые обычно следуют за напоминанием (Pasal 13(1)). Тот же регламент позволяет налоговой службе предложить запрет на выезд сразу после вручения приказа об уплате, не изымая и не продавая сначала имущество, когда данные указывают, что лицо уедет из Индонезии навсегда или намерено это сделать (Pasal 6(8) huruf c); обычно предложение следует после попытки продать изъятое имущество (Pasal 6(7)).

Пределы. Долг меньше Rp100.000.000 не основание для запрета. Общее право офицера отказать иностранцу, у которого остаётся неисполненное обязательство (UU 6/2011 Pasal 16(2)), шире и не привязано к сумме. Сумму можно изменить правительственным регламентом (UU 19/1997 Pasal 33(6)); такого регламента мы не нашли, а PMK 61/2023 повторяет Rp100.000.000. Министр финансов также может сотрудничать с государствами-партнёрами во взыскании налогов на основании соглашений на взаимной основе (UU KUP Pasal 20A(1) до (3)); у каких государств такие соглашения есть, мы не проверяли.

Доход из Индонезии. С момента, когда вы больше не внутренний налоговый субъект, вы облагаетесь как иностранный налоговый субъект с дохода, который всё ещё идёт из Индонезии, с момента его получения (UU PPh Pasal 2(4) и 2A(4)). Плательщик удерживает 20 процентов от валовой суммы дивидендов, процентов, роялти, аренды и другого дохода от использования имущества, вознаграждения за услуги и работу, призов, пенсий и некоторых других выплат, и удержание является окончательным, если не применяется исключение Pasal 26(5), например если вы позже снова станете внутренним налогоплательщиком (Pasal 26(1) и (5)). Аренда земли или зданий названа также в Pasal 4(2) huruf d, с собственным итоговым налогом (PP 34/2017: если арендатор не удерживает налог, владелец платит его сам, Pasal 3(3)); как эти два правила применяются к собственнику-нерезиденту, не подтверждено (см. раздел «Что мы не смогли подтвердить»). Соглашение об избежании двойного налогообложения с вашей новой страной может изменить результат; как применяются соглашения, сказано в PMK 112/2025 и на странице о налоговом резидентстве.

Если вы продаёте после отъезда. Закон выводит из правила о 20 процентах доход, который Pasal 4(2) относит к окончательно облагаемому, а Pasal 4(2) huruf d называет доход от передачи земли и зданий (UU PPh Pasal 26(2) и 4(2)). Регламент, устанавливающий итоговый налог, говорит о любом физическом лице или организации, получающих доход, и не ограничивает его резидентами (PP 34/2016 Pasal 1(1)). Наше прочтение: продажа после отъезда облагается по тем же правилам итогового налога, что и раньше; ставка и срок уплаты описаны на странице о налогах и расходах при покупке и на странице о продаже и отъезде. Текста, который прямо говорил бы о продавце-нерезиденте, мы не нашли. Налог на землю и здания (PBB-P2) остаётся на том, кто держит право или получает от него выгоду (страница о продаже и отъезде, раздел «Налог: что ваше, что покупателя»).

Взгляд назад. Директор Главного налогового управления может выставить доначисление налога, который не был уплачен или уплачен не полностью, в течение 5 лет после конца части года или года, после проверки (UU KUP Pasal 13(1)). Право взыскания истекает через 5 лет после выставления доначисления или другого решения, с основаниями, которые приостанавливают этот срок (Pasal 22(1) и (2)). Статьи, которая прекращала бы любой из этих сроков при отъезде человека или исключении NPWP, мы не нашли.

Учётные документы. Книги, записи и документы, на которых основан учёт физического лица, нужно хранить 10 лет в Индонезии, по месту его деятельности или по месту жительства (UU KUP Pasal 28(11); Pasal 28(1) и (2) говорят, кто ведёт книги или записи). Что делать с ними человеку, который живёт за границей, не сказано.

Ваш банк. Банк, открывший вам счёт, хранит ваше заявление о налоговом резидентстве, в котором вы обещали сообщить банку об изменении в течение 90 дней; см. страницу о банковском счёте, раздел «Заявление о налоговом резидентстве и что доходит до налоговой службы».

Тексты не устанавливают порядок этих шагов. Связи ниже следуют из статей, прочитанных выше.

Для исключения NPWP нужно, чтобы не было налогового долга и не шла проверка, возражение или апелляция (PMK 81/2024 Pasal 31), а решение выносится после проверки по заявлению (Pasal 29(3)). Поэтому не поданная декларация или не уплаченный налог могут его задержать; это наше прочтение, так как Pasal 31 называет налоговый долг, а не не поданную декларацию.

Декларация за часть года подлежит подаче через 3 месяца после конца обязанности (Pasal 170(1)), то есть подаётся после вашего отъезда. Хочет ли налоговая служба получить её до решения об исключении, текст не говорит.

Недвижимость, которую вы продаёте, платит итоговый налог до акта (страница о продаже и отъезде).

Разрешение на выезд прекращает разрешение на пребывание, и вы должны уехать не позднее 7 дней после его выдачи (Permenkumham 22/2023 Pasal 144(6)); запрет или неисполненное налоговое обязательство могут остановить выезд (UU 6/2011 Pasal 16). Поэтому о налоговом вопросе, который может привести к запрету, лучше знать до подачи заявления на разрешение на выезд.

У PT PMA, которой вы владеете или которой руководите, свои шаги (страница о закрытии компании).

Какой документ налоговая служба принимает как документ о том, что вы покинули Индонезию навсегда (PMK 81/2024 Pasal 29(2)), и считается ли им разрешение на выезд, штамп о выезде или письмо миграционной службы. Страница DJP называет только описание.

Какие обстоятельства налоговая служба принимает как явное доказательство намерения уехать навсегда (Пояснение к UU PPh Pasal 2A(1)) и относятся ли иначе к иностранцу, который уезжает, пока его разрешение на пребывание ещё действует.

День, когда заканчивается часть года для уезжающего иностранца (мы читаем его как день отъезда), а значит, день, с которого идут 3 месяца; и применяется ли продление на 2 месяца по UU KUP Pasal 3(4) и PMK 81/2024 Pasal 174 к декларации за часть года.

Может ли налоговая служба отказать в исключении NPWP или отложить его из-за не поданной декларации и просит ли она эту декларацию сначала.

Физические лица, которых директор Главного налогового управления освобождает от подачи декларации (PMK 81/2024 Pasal 180): критерии мы не нашли.

Как правило о хранении учётных документов 10 лет в Индонезии (UU KUP Pasal 28(11)) применяется к человеку, который живёт за границей.

Налог с продажи земли или здания продавцом-нерезидентом: ни один текст не говорит об этом прямо; прочтение на этой странице опирается на структуру UU PPh Pasal 26(2) и 4(2) и на PP 34/2016 Pasal 1(1).

Как удержание 20 процентов с аренды (UU PPh Pasal 26(1)) и окончательный налог на аренду земли или зданий (Pasal 4(2) huruf d; PP 34/2017) применяются к собственнику-нерезиденту, который сохраняет дом или землю и сдаёт их: текста, который говорил бы, какое правило главное и применяются ли оба, мы не нашли. НДС и гостиничный налог на виллу, сдаваемую гостям из-за границы, соглашение об избежании двойного налогообложения с вашей новой страной и налоговые правила этой страны: не изучались.

Менялся ли правительственным регламентом предел Rp100.000.000 для запрета и у каких государств есть соглашение о помощи во взыскании: в прочитанных текстах мы не нашли, но все источники не проверяли.

Есть ли таможенный или региональный сбор, когда вы уезжаете с вещами: не изучалось.

Не рассматриваются: налог вашей родной страны, в том числе налог, который она берёт при выезде из неё или с прибыли, возникшей в Индонезии; налог PT PMA и её акционеров; налог на продажу акций; наследство и дарение; НДС и налог лица, ведущего бизнес в Индонезии; граждане Индонезии, которые уезжают, у них своя справка (PMK 81/2024 Pasal 26); и лицо, которое остаётся налоговым резидентом Индонезии, живя часть года за границей (страница о налоговом резидентстве).

Уголовные наказания на этой странице не приводятся: UU 1/2026 скорректировал уголовные штрафы старых законов, а единственные санкции, названные здесь, административные, о которых говорят тексты.

Налоговой инспекции, где вы стоите на учёте: В какую дату для меня заканчивается часть года и к какой дате нужно подать за неё декларацию? Применяется ли к ней продление на 2 месяца? Какой документ вы принимаете как документ о том, что я покинул Индонезию навсегда? Нужна ли вам поданная декларация до решения об исключении моего NPWP? Нет ли чего-то открытого по моему номеру: не поданной декларации, проверки, возражения или налогового долга? Прошу ответить письменно.

Вашему налоговому консультанту: Каков налог за часть года с учётом моего необлагаемого минимума, удержанного налога и моего дохода за границей, если он есть? Стану ли я резидентом другой страны и действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения? С какого моего дохода из Индонезии после отъезда будут удерживать 20 процентов и может ли ставка быть ниже? Где мне хранить книги и записи 10 лет?

Вашему работодателю, если вы наёмный работник: Сколько вы удержите в мой последний месяц и получу ли я документ об удержании за часть года?

Сохраняйте каждую квитанцию о подаче, решение и письменный ответ. Это доказательства, которые у вас потребуют.