Status pajak orang asing di Indonesia: kapan Anda menjadi subjek pajak dalam negeri dan apa akibatnya

Halaman ini untuk orang asing yang tinggal di Bali, menetap lama atau berencana begitu, dan ingin tahu apakah hukum Indonesia memperlakukannya sebagai subjek pajak dalam negeri (SPDN) atau subjek pajak luar negeri (SPLN), dan apa akibatnya. Halaman ini menyampaikan isi naskah dengan pasalnya, dan menyebut di mana naskah diam atau berbeda. Ini informasi umum, bukan nasihat hukum dan bukan nasihat pajak. Tidak ada di sini yang merupakan cara membayar pajak lebih sedikit daripada yang diwajibkan hukum.

Kami memakai naskah yang berlaku pada 6 Oktober 2026: UU 7/1983 tentang Pajak Penghasilan (UU PPh) sebagaimana diubah, terutama Pasal 2 sebagaimana ditulis ulang oleh UU 6/2023 (Pasal 111 angka 1), Pasal 2A yang disisipkan oleh UU 10/1994, Pasal 4 sebagaimana ditulis ulang oleh UU 7/2021 (undang-undang harmonisasi, Pasal 3 angka 1), serta Pasal 24 dan 26; PP 55/2022 (catatan statusnya memuat satu perubahan, PP 20/2026, yang mengubah pasal lain); PMK 81/2024 sebagaimana diubah sampai PMK 1/2026 (perubahan yang kami baca tidak mengubah pasal yang dipakai di sini); Peraturan Direktur Jenderal Pajak (DJP) PER-23/PJ/2025 tanggal 9 Desember 2025 tentang penentuan status subjek pajak dalam negeri dan luar negeri; serta PMK 112/2025 tanggal 30 Desember 2025 tentang tata cara penerapan persetujuan penghindaran pajak berganda. Kami juga membaca penjelasan UU 6/2023 dan UU 10/1994 atas pasal yang dikutip.

Dua aturan lama tidak lagi mengatur hal-hal di halaman ini. PER-43/PJ/2011 dan PER-2/PJ/2009 dicabut oleh PER-23/PJ/2025 (Pasal 12). Pasal 7 sampai 13 PMK 18/2021, yang memuat aturan untuk orang asing dengan keahlian tertentu, dicabut oleh PMK 81/2024 (Pasal 483), yang berlaku sejak 1 Januari 2025.

Tidak dibahas: tarif pajak, batas penghasilan tidak kena pajak (PTKP) dan apa yang termasuk penghasilan; pemotongan oleh pembayar seperti pemberi kerja dan penyewa; pajak pembelian, sewa, dan penjualan (lihat halaman tentang pajak dan biaya resmi untuk membeli, tentang menjual dan meninggalkan Indonesia, dan tentang tenggat pajak); hukum pajak negara asal Anda; badan usaha, termasuk PT PMA, yang domisilinya mengikuti tempat pendiriannya; serta perlakuan pajak untuk Golden Visa atau zona pusat finansial (lihat bagian tentang aturan yang berubah). Tanggal dan cara melapor SPT Tahunan ada di halaman tentang tenggat pajak, nomor pajak di halaman tentang NPWP, pernyataan domisili pajak yang diminta bank di halaman tentang rekening bank, izin tinggal di halaman tentang visa dan izin tinggal serta tentang KITAS dan KITAP, dan meninggalkan Indonesia di halaman tentang pajak saat meninggalkan Indonesia dan halaman tentang menjual dan meninggalkan Indonesia.

Undang-undang pajak penghasilan membagi subjek pajak menjadi subjek pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri (UU PPh Pasal 2 ayat (2)). Orang pribadi, warga negara Indonesia maupun warga negara asing, adalah subjek pajak dalam negeri bila (1) bertempat tinggal di Indonesia, (2) berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, atau (3) dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat bertempat tinggal di Indonesia (Pasal 2 ayat (3) huruf a, sebagaimana ditulis ulang UU 6/2023 Pasal 111 angka 1). Ketiganya dihubungkan dengan "atau", sehingga satu sudah cukup. PER-23/PJ/2025 mengulang tiga ujian itu untuk "orang pribadi, baik WNI maupun WNA" (Pasal 3 huruf a).

Ujian tempat tinggal. PER-23/PJ/2025 Pasal 4 ayat (1) menyatakan orang pribadi bertempat tinggal di Indonesia bila (a) bermukim di suatu tempat di Indonesia yang dikuasai atau dapat digunakan setiap saat, dimiliki, disewa, atau tersedia untuk digunakan, dan bukan tempat persinggahan; atau (b) memiliki pusat kegiatan utama di Indonesia, yang digunakan sebagai pusat kegiatan atau urusan pribadi, sosial, ekonomi, dan/atau keuangan; atau (c) menjalankan kebiasaan atau kegiatan sehari-hari di Indonesia, antara lain hobi. Ketiganya dihubungkan dengan "atau". Tempat tinggal orang pribadi ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak menurut keadaan yang sebenarnya (UU PPh Pasal 2 ayat (6)). Penjelasannya menambahkan bahwa tempat tinggal dinilai berdasarkan kenyataan dan tidak hanya pertimbangan formal, dan menyebut di antara hal yang dipertimbangkan domisili, alamat tempat tinggal, tempat tinggal keluarga, dan tempat menjalankan usaha pokok (UU 6/2023, Penjelasan Pasal 111 angka 1, Pasal 2 ayat (6)).

Menurut rumusannya, rumah di Bali tempat Anda benar-benar bermukim, yang Anda miliki atau sewa dan dapat Anda gunakan setiap saat, termasuk dalam butir (a), dan naskah tidak menetapkan jumlah hari minimum untuknya. Tempat yang hanya Anda miliki atau dapat Anda gunakan, tetapi tidak Anda tempati untuk bermukim, tidak cukup menurut rumusan itu, dan tempat persinggahan tidak dihitung. Kami tidak menemukan definisi "tempat persinggahan". Ujian 183 hari dan ujian niat dibahas di bagian berikut.

183 hari dihitung dalam jangka waktu 12 bulan, baik berturut-turut maupun terputus-putus, dan bagian dari hari dihitung penuh sebagai satu hari (PER-23/PJ/2025 Pasal 4 ayat (2)). Orang dianggap berada di Indonesia bila hadir secara fisik di wilayah Indonesia pada suatu waktu berdasarkan keadaan yang sebenarnya (Pasal 4 ayat (4)). Pasal itu tidak mengaitkan hitungan dengan visa atau izin tinggal, sehingga hari dengan izin kunjungan dihitung sama seperti hari dengan ITAS.

Pasal itu menyebut "jangka waktu 12 (dua belas) bulan". Penjelasan Pasal 2 ayat (3) huruf a menyatakan hari tidak harus berturut-turut dan ditentukan oleh jumlah hari orang itu berada di Indonesia "dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan sejak kedatangannya di Indonesia", yaitu dalam jangka waktu 12 bulan sejak kedatangan orang itu (UU 6/2023, Penjelasan Pasal 111 angka 1). Penjelasan itu tidak menyatakan apakah jangka waktu baru dimulai saat orang itu pergi dan kembali; ujian niat, sebaliknya, menyebut "suatu tahun pajak". Peraturan itu merujuk contoh perhitungan dalam lampiran A dan B. Salinan di situs DJP tidak memuat lampiran, sehingga kami tidak menyatakan cara menghitung di luar naskah ini.

Ujian ketiga tidak memerlukan 183 hari. Orang yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan berniat bertempat tinggal di sini adalah subjek pajak dalam negeri, sejak saat yang tercantum di bagian tentang mulai dan berakhirnya. Niat itu "dapat dibuktikan" dengan dokumen dalam tabel berikut (Pasal 4 ayat (3)); penjelasan menyatakan bahwa apakah seseorang berniat bertempat tinggal di sini "ditimbang menurut keadaan".

Kewajiban pajak subjektif orang pribadi subjek pajak dalam negeri dimulai pada saat orang itu dilahirkan, berada, atau berniat bertempat tinggal di Indonesia, dan berakhir pada saat meninggal dunia atau meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya (UU PPh Pasal 2A ayat (1), yang disisipkan UU 10/1994 Pasal I angka 3). Penjelasan ayat itu menyatakan bahwa bagi orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam 12 bulan kewajiban dimulai sejak hari pertama orang itu berada di Indonesia, dan bahwa meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya dinilai dari hal-hal yang nyata pada saat orang itu pergi: bila pada saat itu ada bukti nyata mengenai niatnya meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya, sejak saat itu ia tidak lagi subjek pajak dalam negeri (UU 10/1994, Penjelasan Pasal 2A ayat (1)). Penjelasan itu tidak menyebut dokumen. PER-23/PJ/2025 Pasal 10 menyatakan awal dan akhir itu diterapkan setelah status ditentukan menurut ujiannya, dan Pasal 8 peraturan itu memakai kata "meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya" untuk warga negara Indonesia yang menjadi subjek pajak luar negeri.

Bila kewajiban hanya meliputi sebagian tahun pajak, bagian itu menggantikan tahun pajak (Pasal 2A ayat (6)). SPT Tahunan kemudian untuk bagian tahun pajak dan disampaikan paling lama 3 bulan setelah akhir bagian itu (PMK 81/2024 Pasal 162 ayat (1) huruf b angka 2 dan Pasal 170 ayat (1)).

Sanksi administratif berupa denda atas SPT yang terlambat tidak dikenakan kepada orang pribadi warga negara asing yang tidak tinggal lagi di Indonesia dan/atau tidak berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam 12 bulan (PMK 81/2024 Pasal 179 ayat (3) huruf c). Naskah tidak menyatakan sejak tanggal berapa, atau apakah SPT itu masih wajib disampaikan. SPT untuk bagian tahun pajak dan pajak lain saat pergi ada di halaman tentang pajak saat meninggalkan Indonesia. Penghapusan nomor pajak, dan pemeriksaan sebelum pergi, ada di bagian Bila Anda meninggalkan Indonesia: izin tinggal, keluar, dan nomor pajak pada halaman tentang menjual dan meninggalkan Indonesia.

Pemotongan pajak atas subjek pajak luar negeri menurut Pasal 26 bersifat final, kecuali pemotongan atas penghasilan orang pribadi yang berubah status menjadi Wajib Pajak dalam negeri (UU PPh Pasal 26 ayat (5) huruf b, sebagaimana ditulis ulang UU 6/2023).

Subjek pajak dalam negeri dikenai pajak atas penghasilan "baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia" (UU PPh Pasal 4 ayat (1), sebagaimana ditulis ulang UU 7/2021 Pasal 3 angka 1). Wajib Pajak dalam negeri yang membayar atau terutang pajak di luar negeri atas penghasilan dari luar negeri boleh mengkreditkan pajak luar negeri itu terhadap pajak terutang di Indonesia pada tahun pajak yang sama, tetapi tidak boleh melebihi penghitungan pajak terutang menurut undang-undang Indonesia (Pasal 24 ayat (1) dan (2)). Peraturan Menteri Keuangan mengatur pelaksanaan pengkreditan (Pasal 24 ayat (6)); aturan itu tidak kami telusuri. P3B dapat mengubah negara mana yang memajaki apa, seperti dijelaskan di bagian tentang P3B.

Untuk batas kredit, undang-undang menetapkan asal sebagian penghasilan: sewa harta tak gerak, dan keuntungan dari pengalihan harta tetap, berasal dari negara tempat harta itu berada; imbalan atas jasa, pekerjaan, dan kegiatan berasal dari negara tempat pihak yang membayar bertempat kedudukan atau berada (Pasal 24 ayat (3) huruf c, d, dan g). Aturan itu ditulis untuk batas kredit, dan kami tidak menemukan naskah yang menyatakan bahwa aturan itu mendefinisikan "penghasilan dari Indonesia" untuk semua tujuan.

Subjek pajak luar negeri dikenai pajak atas penghasilan dari Indonesia (Pasal 2 ayat (4) huruf a dan b). Pihak yang membayarnya di Indonesia, seperti badan pemerintah, subjek pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, atau bentuk usaha tetap, memotong pajak menurut Pasal 26 ayat (1) atas dividen, bunga, royalti, sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, imbalan atas jasa, pekerjaan, dan kegiatan, hadiah dan penghargaan, pensiun, dan hal lain yang disebut, serta menurut Pasal 26 ayat (2) atas penjualan harta di Indonesia (sebagaimana ditulis ulang UU 6/2023 Pasal 111 angka 2). Tarifnya ditetapkan dalam pasal itu dan tidak dibahas di sini. Orang pribadi subjek pajak luar negeri yang menjalankan usaha atau kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia juga subjek pajak luar negeri (Pasal 2 ayat (4) huruf a dan ayat (5)).

Isinya. Warga negara asing yang telah menjadi subjek pajak dalam negeri dikenai pajak hanya atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dari Indonesia, bila memiliki keahlian tertentu menurut peraturan, dan aturan itu berlaku selama 4 tahun pajak yang dihitung sejak menjadi subjek pajak dalam negeri (UU PPh Pasal 4 ayat (1a), sebagaimana ditulis ulang UU 7/2021; PP 55/2022 Pasal 3 ayat (1); PMK 81/2024 Pasal 442 ayat (2)). Penghasilan dari Indonesia mencakup penghasilan dari pekerjaan, jasa, atau kegiatan di Indonesia yang dibayarkan di luar Indonesia (Pasal 4 ayat (1b); PMK 81/2024 Pasal 442 ayat (3)). Aturan ini tidak berlaku bagi orang asing yang memanfaatkan P3B untuk penghasilan dari negara mitra (Pasal 4 ayat (1c); PMK 81/2024 Pasal 442 ayat (4) dan Pasal 445), sehingga orang itu memilih salah satu.

Siapa yang tercakup. Naskah menyebut dua kelompok: tenaga kerja asing yang menduduki pos jabatan tertentu, dan peneliti asing (PP 55/2022 Pasal 4 ayat (1); PMK 81/2024 Pasal 443 ayat (1)). Pekerja harus dipekerjakan oleh pemberi kerja dan menduduki salah satu "pos jabatan tertentu" yang ditetapkan menteri ketenagakerjaan untuk tenaga kerja asing (PP 55/2022 Pasal 4 ayat (2) huruf a; PMK 81/2024 Pasal 443 ayat (2) huruf a). Lampiran huruf DDDD PMK 81/2024 mencantumkan pos jabatan menurut kode ISCO/KBJI: 25 pos, antara lain ahli kimia, ahli teknik sipil, mekanika, listrik, dan telekomunikasi, perancang grafis dan multimedia, dosen di universitas, analis sistem, pengembang perangkat lunak dan web, serta pemrogram aplikasi. Keahlian harus di bidang ilmu pengetahuan, teknologi, dan/atau matematika, dibuktikan dengan sertifikat keahlian dari lembaga yang ditunjuk Pemerintah Indonesia atau pemerintah negara asal tenaga kerja asing, ijazah pendidikan, dan/atau pengalaman kerja paling singkat 5 tahun di bidang yang sesuai (ketiganya dihubungkan dengan "dan/atau"), dan orang itu harus memiliki kewajiban melakukan alih pengetahuan (PP 55/2022 Pasal 4 ayat (3); PMK 81/2024 Pasal 443 ayat (3)). Daftar yang kami baca tidak menyebut kelompok lain: tidak ada penyebutan investor, pemilik properti, pensiunan, pekerja jarak jauh, atau pekerja mandiri.

Cara mengajukan. Orang asing mengajukan permohonan kepada DJP (PMK 81/2024 Pasal 446 ayat (1)) dan harus telah menyampaikan SPT Tahunan untuk 2 tahun pajak terakhir yang sudah menjadi kewajibannya (Pasal 446 ayat (2)). DJP menerbitkan persetujuan atau penolakan dalam jangka waktu paling lama 10 hari kerja setelah bukti penerimaan diterbitkan (Pasal 446 ayat (4)). Dengan persetujuan, orang itu melaporkan penghasilan dari Indonesia saja dalam SPT Tahunan; dengan penolakan, penghasilan dari Indonesia dan dari luar Indonesia (Pasal 447 ayat (1)). Empat tahun dihitung sejak orang itu pertama kali menjadi subjek pajak dalam negeri, dan batas akhirnya tetap sama bila orang itu meninggalkan Indonesia (Pasal 444).

PP 55/2022 Pasal 5 menyerahkan tata caranya kepada Peraturan Menteri. PMK 81/2024 Pasal 442 sampai 447 adalah peraturan itu; perubahan PMK 81/2024 yang kami baca (PMK 11/2025, 53/2025, 54/2025, dan 1/2026) tidak mengubah pasal-pasal itu maupun lampirannya.

Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) adalah perjanjian antara Pemerintah Indonesia dan pemerintah negara atau yurisdiksi mitra dalam rangka penghindaran pajak berganda dan pencegahan pengelakan pajak (PER-23/PJ/2025 Pasal 1 angka 2; PMK 112/2025 Pasal 1 angka 6). Pemerintah berwenang membentuk dan melaksanakan perjanjian itu (PP 55/2022 Pasal 48 dan 49). P3B berlaku bagi orang pribadi dan badan yang merupakan subjek pajak Indonesia atau negara mitra, yang dibuktikan dengan surat keterangan domisili (PP 55/2022 Pasal 50 ayat (1)). Situs DJP memuat daftar P3B Indonesia dengan naskah masing-masing; kami tidak menyalin daftar atau tarif apa pun. Apakah ada P3B yang berlaku dengan negara Anda, sejak kapan, dan apa isinya, Anda baca di sana.

Apa yang dapat diubah P3B. Bila ada P3B, pengenaan pajak atas penghasilan Wajib Pajak dalam negeri dari luar negeri dan atas penghasilan Wajib Pajak luar negeri dari Indonesia dapat dilaksanakan sesuai ketentuan P3B (PMK 112/2025 Pasal 2 ayat (2)). Manfaat yang disebut peraturan adalah tarif pemotongan yang lebih rendah, pemajakan hanya oleh negara domisili, pembebasan dari Pajak Penghasilan di Indonesia, dan jangka waktu penentuan bentuk usaha tetap yang berbeda (Pasal 2 ayat (6)). Orang yang menyalahgunakan P3B, yaitu berupaya mengurangi, menghindari, atau menunda pajak bertentangan dengan maksud dan tujuan P3B, tidak memperoleh manfaat (Pasal 2 ayat (4) huruf c, ayat (7) dan (8)). Orang yang subjek pajak dalam negeri Indonesia tidak dapat menuntut manfaat yang diberikan P3B kepada Wajib Pajak luar negeri (Pasal 2 ayat (4) huruf a).

Aturan penentu (tie-breaker). Seseorang dapat menjadi penduduk menurut hukum dua negara. Bila Indonesia mempunyai P3B dengan negara lain itu, P3B menentukan statusnya (PER-23/PJ/2025 Pasal 11). Dalam naskah P3B yang kami baca di situs DJP (Rusia, Tiongkok, dan Singapura, Pasal 4 ayat (2)) ujian untuk orang pribadi berjalan berurutan: negara tempat orang itu mempunyai tempat tinggal tetap yang tersedia; bila ada di kedua negara, negara dengan hubungan pribadi dan ekonomi yang lebih erat (pusat kepentingan utama); bila itu tidak dapat ditentukan, atau tidak ada tempat tinggal tetap di keduanya, negara tempat ia biasanya berdiam. Naskah Singapura kemudian melihat kewarganegaraan dan, terakhir, kesepakatan otoritas pajak; naskah Rusia dan Tiongkok langsung ke kesepakatan otoritas. P3B lain dapat berbeda, jadi bacalah pasal tentang penduduk (biasanya Pasal 4) pada P3B dengan negara Anda. Ujian itu adalah ujian P3B sendiri dan bukan tiga ujian hukum Indonesia di atas.

Subjek pajak dalam negeri adalah subjek pajak. Orang itu menjadi Wajib Pajak bila penghasilan dari Indonesia atau dari luar Indonesia melebihi penghasilan tidak kena pajak (PER-23/PJ/2025 Pasal 4 ayat (5); UU 6/2023, Penjelasan Pasal 111 angka 1, Pasal 2 ayat (2)). Penjelasan yang sama menyatakan bahwa Wajib Pajak dalam negeri wajib menyampaikan SPT Tahunan, sedangkan Wajib Pajak luar negeri tidak wajib, karena kewajiban pajaknya dipenuhi melalui pemotongan final. Nomor dan pendaftarannya ada di halaman tentang NPWP. SPT Tahunan orang pribadi disampaikan paling lama 3 bulan setelah akhir tahun pajak (PMK 81/2024 Pasal 169 ayat (1)). Tanggal, perpanjangan, portal, dan aturan keterlambatan ada di halaman tentang tenggat pajak dan tidak diulang di sini.

Isi SPT. SPT Tahunan Pajak Penghasilan memuat, selain data identitas, jumlah peredaran usaha, jumlah penghasilan termasuk penghasilan yang bukan objek pajak, penghasilan kena pajak, pajak yang terutang, kredit pajak, kekurangan atau kelebihan pajak, serta jumlah harta dan kewajiban (PMK 81/2024 Pasal 164 ayat (2)). Naskah yang kami baca tidak mengecualikan penghasilan atau harta di luar negeri dari jumlah itu. SPT diisi dengan benar, lengkap, dan jelas, dalam bahasa Indonesia dengan huruf Latin, angka Arab, dan satuan mata uang rupiah, serta ditandatangani (Pasal 161 ayat (1)). Orang asing yang disetujui untuk aturan empat tahun melaporkan penghasilan dari Indonesia saja (Pasal 447 ayat (1)).

Kantor pajak mana. PER-17/PJ/2025 memungkinkan Direktur Jenderal Pajak menetapkan Wajib Pajak tertentu pada kantor pelayanan pajak besar, khusus, dan madya, dan mencantumkan di antara kantor Kantor Wilayah Jakarta Khusus Kantor Pelayanan Pajak Badan dan Orang Asing, antara lain untuk "warga negara asing yang sudah menjadi subjek pajak dalam negeri" (Pasal 2 ayat (1), (2), dan (3) huruf b angka 8). Naskah memakai kata "dapat", dan menyebut kewarganegaraan di antara kriterianya. Kami tidak menemukan naskah yang menyatakan orang asing mana yang ditetapkan di sana; tanyakan saat mendaftar (halaman tentang NPWP).

"Penduduk" berarti hal berbeda dalam undang-undang berbeda. Dalam Undang-Undang Lalu Lintas Devisa, penduduk adalah orang yang berdomisili atau berencana berdomisili di Indonesia sekurang-kurangnya satu tahun (UU 24/1999 Pasal 1 angka 3), ujian satu tahun yang dipakai halaman tentang pembiayaan dan tentang menjual dan meninggalkan Indonesia untuk kredit dan valuta asing. Itu bukan ujian pajak.

Izin tinggal menentukan apa yang boleh Anda lakukan di Indonesia. Untuk pajak, izin itu hanya satu bukti niat bertempat tinggal di sini, dan hanya bila berlaku lebih dari 183 hari (PER-23/PJ/2025 Pasal 4 ayat (3)); ujian juga melihat hari berada di Indonesia dan tempat tinggal, apa pun izinnya. Pernyataan domisili pajak bank saat Anda membuka rekening adalah kewajiban terpisah menurut undang-undang tentang pertukaran informasi rekening keuangan (halaman tentang rekening bank).

Pada 1 Januari 2025 PMK 81/2024 mengambil alih aturan untuk orang asing dengan keahlian tertentu dari PMK 18/2021 (Pasal 483 dan 484). Pada 9 Desember 2025 PER-23/PJ/2025 menggantikan PER-43/PJ/2011 dan PER-2/PJ/2009 sebagai aturan penentuan status subjek pajak dalam negeri dan luar negeri. Pada 30 Desember 2025 PMK 112/2025 menetapkan tata cara penerapan P3B (berlaku 31 Desember 2025). UU 6/2023 menulis ulang Pasal 2 undang-undang pajak penghasilan (Pasal 111 angka 1): ujian untuk orang pribadi kini berbunyi "baik WNI maupun WNA", dan ditambahkan jalan bagi warga negara Indonesia yang berada di luar negeri untuk menjadi subjek pajak luar negeri (Pasal 2 ayat (4) huruf c).

UU 4/2026, berlaku sejak 17 Juni 2026, menyisipkan Pasal 248A ke dalam undang-undang sektor keuangan: Pemerintah membentuk Pusat Finansial Internasional Indonesia, kegiatan usaha di sana diberi perlakuan perpajakan khusus serta fasilitas perpajakan khusus, dan undang-undang tentang penyelenggaraannya dibentuk paling lambat 3 bulan sejak UU 4/2026 diundangkan (Pasal 248A ayat (6) dan (7)). Pemberitaan pers tanggal 21 Juli 2026 (bukan naskah resmi) menyebut DPR mengesahkan undang-undang itu pada hari itu dan bahwa undang-undang itu memberi perlakuan pajak sebagai subjek pajak luar negeri kepada sebagian pemegang Golden Visa yang terkait dengan zona itu. Kami tidak dapat memastikannya: halaman DPR menolak permintaan kami dan kami tidak menghindarinya; halaman Kementerian Keuangan tidak mengembalikan teks; dan kami tidak menemukan naskah yang diundangkan dalam basis data BPK pada 6 Oktober 2026. Halaman ini tidak membahasnya. Baca naskah resminya sebelum mengandalkannya.

Apakah saya memenuhi salah satu dari tiga ujian pada tahun pajak ini, dan sejak tanggal berapa? Berapa hari saya berada di Indonesia dalam 12 bulan terakhir, dengan bagian dari hari dihitung sebagai satu hari penuh?

Dokumen apa yang menunjukkan niat bertempat tinggal di sini, dan apakah saya memegang salah satunya (izin tinggal berlaku lebih dari 183 hari, kontrak, sewa)?

Apakah saya juga penduduk negara lain? Apakah ada P3B dengan negara itu, dan apa bunyi pasal tentang penduduknya?

Apakah jabatan atau peran penelitian saya termasuk aturan empat tahun, dan apakah saya sudah menyampaikan SPT Tahunan untuk dua tahun pajak terakhir yang menjadi kewajiban saya?

Apakah saya memerlukan surat keterangan domisili untuk negara asal penghasilan saya, dan dapatkah saya memperolehnya melalui portal wajib pajak?

Di kantor pajak mana saya terdaftar, dan apa nomor pajak saya (halaman tentang NPWP)?

Bila saya pergi: sejak tanggal berapa saya subjek pajak luar negeri, apakah saya menyampaikan SPT untuk bagian tahun pajak, dan apakah saya menghapus nomor saya (halaman tentang pajak saat meninggalkan Indonesia dan halaman tentang menjual dan meninggalkan Indonesia)?

Lampiran A sampai E PER-23/PJ/2025 (contoh perhitungan 183 hari, kehadiran di Indonesia, dan ujian bagi warga negara Indonesia) tidak ada dalam salinan di situs DJP, sehingga halaman ini tidak memberi contoh dari lampiran itu.

Apakah jangka waktu 12 bulan baru dalam ujian 183 hari dimulai saat orang itu pergi dan kembali: penjelasan menghitung 12 bulan "sejak kedatangannya di Indonesia", yaitu sejak kedatangan, dan tidak menyatakan lebih.

Arti "tempat persinggahan" dalam ujian tempat tinggal (Pasal 4 ayat (1) huruf a angka 3), dan dokumen mana yang dihitung sebagai "bukti nyata" niat meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya.

Siapa yang menetapkan peneliti asing: PP 55/2022 Pasal 4 ayat (2) huruf b menyebut kepala lembaga penelitian, dan PMK 81/2024 Pasal 443 ayat (2) huruf b menyebut menteri bidang riset. Kedua naskah berbeda dan kami tidak menemukan yang menyelaraskannya.

Bagian mana dari PER-25/PJ/2018 yang masih berlaku. PMK 112/2025 tidak memuat pasal pencabutannya, basis data peraturan DJP pada 6 Oktober 2026 menampilkannya sebagai aktif, dan pengumuman DJP menyatakan bahwa formulir dan surat keterangan yang diterbitkan menurut PER-25/PJ/2018 sebelum PMK 112/2025 tetap berlaku untuk periode yang tercantum. Pengumuman itu juga menyatakan bahwa, sampai formatnya disesuaikan, surat keterangan domisili Wajib Pajak dalam negeri yang dihasilkan sistem inti administrasi perpajakan tetap dapat dipakai.

Cara pengkreditan pajak luar negeri sekarang: kami tidak menelusuri peraturan menteri keuangan menurut UU PPh Pasal 24 ayat (6).

Besar penghasilan tidak kena pajak, tarif, dan sanksi atas SPT yang terlambat atau tidak disampaikan: tidak dibahas.

Apakah ada P3B yang berlaku dengan negara Anda dan apa bunyi pasalnya tentang penduduk: bacalah naskahnya di situs DJP.

Orang asing mana yang ditetapkan DJP pada Kantor Pelayanan Pajak Badan dan Orang Asing.

Hubungan antara "pos jabatan tertentu" yang ditetapkan menteri ketenagakerjaan untuk aturan empat tahun dan daftar dalam lampiran DDDD PMK 81/2024: kami tidak membandingkan lampiran itu dengan daftar pos jabatan milik menteri.

Naskah undang-undang tentang Pusat Finansial Internasional Indonesia, dan apa katanya tentang pemegang Golden Visa: lihat bagian tentang aturan yang berubah.